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2025 Guide sur la taxation des crypto-monnaies en Thaïlande
31/03/2022
Le Département des revenus thaïlandais a publié les premières directives officielles relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les crypto-monnaies et les actifs numériques en Thaïlande.
Les directives fournissent des détails sur le calcul du revenu imposable provenant des crypto-monnaies et des jetons numériques. À cet effet, le Département des revenus a classifié les crypto-monnaies et les actifs numériques en cinq catégories distinctes : le commerce, l'exploitation minière, la rémunération, les dons et le retour sur investissement.
Points clés
- Les transactions sur les crypto-monnaies et les actifs numériques ont été divisées en cinq catégories : le commerce, l'exploitation minière, la rémunération, les dons et le retour sur investissement.
- L'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) applicable aux transactions de crypto-monnaies peut être calculé selon la méthode du " First In First Out" (FIFO) ou la méthode de la moyenne des coûts mobiles.
- L'impôt sur le revenu des personnes physiques dû au titre de l'exploitation minière de la blockchain est calculé selon la méthode FIFO.
- L'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) dû pour une rémunération, des dons, ou un retour sur investissement peut être calculé selon la méthode du FIFO ou la méthode de la moyenne des coûts mobiles. Le calcul prend en compte soit le prix de négociation à la date du paiement, soit le prix quotidien moyen à cette même date.
Fiscalité des crypto-monnaies
Comme mentionné précédemment, la fiscalité des crypto-monnaies et des jetons numériques se divise en cinq catégories distinctes. Chaque catégorie adopte une approche spécifique pour le calcul des revenus imposables.
Trading de crypto-monnaies
Le revenu généré par le trading de crypto-monnaies est considéré comme un revenu imposable selon l'article 40 (4) (g) de la loi modifiant le Code fiscal (No. 19).
Le trading est défini comme l'échange, la vente, le transfert ou la cession de crypto-monnaies. Toute personne effectuant l'une de ces activités est tenue de payer l'impôt sur le revenu conformément au code fiscal thaïlandais.
Pour déterminer si un revenu imposable a été généré par des crypto-monnaies, il est nécessaire de calculer leur valeur. Les méthodes acceptées pour ce calcul incluent le First In, First Out (FIFO) ou la Moyenne des Coûts Mobiles. Le contribuable a le choix de la méthode à utiliser, mais une fois cette décision prise, il doit appliquer la méthode sélectionnée pour toute l'année fiscale.
Le "First In, First Out" (FIFO)
Le FIFO part du principe que les crypto-monnaies ou les jetons numériques achetés en premier sont vendus en premier. Par exemple, considérons un investisseur qui achète initialement un coin pour 1 000 $ et, quelques mois plus tard, acquiert un second coin pour 2 000 $. Si cet investisseur vend ensuite une pièce pour 5 000 $ à une date ultérieure, sa plus-value réalisée sur cette transaction serait de 4 000 $ (en prenant en compte la première valeur du coin).
| Transaction | Gain imposable |
| Achat d'un coin pour 1 000 $ | N/A |
| Achat d'un coin pour 2 000 $ | N/A |
| Vente d'un coin pour 4 000 $ | $3,000 ($4,000 – $1,000) |
Coût moyen mobile (MAC - Moving Average Cost)
La méthode de la Moyenne des Coûts Mobiles (MAC) se calcule en additionnant les coûts d'acquisition de toutes les crypto-monnaies durant une période comptable donnée. Ce montant total est ensuite divisé par le nombre total de crypto-monnaies en possession pour obtenir le coût moyen par unité.
Par exemple, un investisseur achète initialement 200 pièces à 1 $ chacune. Plus tard, il acquiert 300 pièces supplémentaires à 1,50 $ chacune. Si cet investisseur vend ensuite 200 pièces à 2 $ chacune, la méthode de la Moyenne des Coûts Mobiles (MAC) sera utilisée pour calculer le coût moyen, qui s'élève à 1,30 $ par pièce, calculé comme suit : (1 $ x 200 + 1,50 $ x 300) / (200 + 300). Ce coût moyen de 1,30 $ sera appliqué à toutes les transactions de vente de pièces (du même type) effectuées durant l'exercice comptable. Les gains en capital seront ensuite calculés en utilisant ce coût moyen pour déterminer le profit ou la perte sur chaque vente.
Veuillez noter que toute perte subie lors de transactions de crypto-monnaies et de jetons numériques peut être compensée par des gains réalisés au cours de la même période comptable, à condition que ces transactions aient été effectuées sur une plateforme d'échange approuvée par la Commission de sécurité et d'échange.
Exploitation minière et crypto-monnaies
Les crypto-monnaies obtenues par le biais de l'exploitation minière ne sont pas considérées comme des revenus imposables, à moins :
Qu'elles ne soient cédées, vendues, échangées ou transférées selon l'article 40(8)
Tous les revenus générés par l'exploitation minière sont classés comme revenus imposables. Les dépenses liées à cette activité, telles que la maintenance des ordinateurs, les salaires et les factures de services publics, sont déductibles en tant que dépenses selon le code fiscal thaïlandais.
Pour calculer le coût des crypto-monnaies extraites, la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) doit être utilisée.
Rémunération payée en crypto-monnaie
Le revenu obtenu sous forme de crypto-monnaie est classé dans les catégories suivantes :
(i) revenu d'emploi
(ii) revenu provenant d'une activité indépendante ou de la prestation de services.
Tout impôt à la source déduit de la rémunération doit être inclus dans le calcul du prix de la crypto-monnaie.
Pour déterminer le prix de la crypto-monnaie pour les obligations fiscales, les contribuables peuvent choisir entre :
(i) le prix de négociation à la date de paiement
(ii) le prix quotidien moyen à la date de paiement.
Dons, prix et récompenses
Toute crypto-monnaie ou actif numérique reçu en tant que récompense, don, prix, ou équivalent en espèces est assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à l'article 40 (8) de l'arrêté royal émis en vertu du Code des revenus n° 19.
Lors du calcul de la valeur des crypto-monnaies pour les obligations fiscales, les contribuables peuvent choisir entre :
(i) le prix de négociation à la date de paiement
(ii) le prix quotidien moyen à la date de paiement.
Retour sur investissement
Tous les retours sur investissement provenant de jetons numériques sont considérés comme un revenu imposable selon l'article 40 (4) (g) du décret royal n° 19. De même, tous les rendements issus d'investissements en crypto-monnaies sont classés comme revenus imposables conformément à l'article 40 (8).
Lors du calcul de la valeur des crypto-monnaies pour les obligations fiscales, les contribuables peuvent choisir entre :
(i) le prix de négociation à la date de paiement
(ii) le prix quotidien moyen à la date de paiement.
Une fois la méthode sélectionnée, le contribuable doit l'appliquer de manière constante tout au long de la période comptable et ne peut pas en changer durant cette période.
Comment Belaws peut vous aider ?
Nos experts fiscaux sont disponibles pour vous assister dans la préparation de votre déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT). Pour plus d'informations, veuillez cliquer ici.
Le service fiscal de Belaws spécialisé en blockchain et crypto-monnaies offre des conseils fiables et des retours d'expérience sur les meilleures pratiques fiscales dans le domaine de la blockchain, garantissant ainsi la conformité totale de nos clients avec la législation en vigueur à tout moment.
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Veuillez noter que cet article est fourni à titre d'information seulement et ne constitue pas un avis juridique.
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