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Réduction des taux d'imposition pour les professionnels étrangers
29/06/2022
En mai 2022, le décret royal n° 743 B.E. 2565 (2022), publié en vertu du Code des impôts, a annoncé que les professionnels étrangers hautement qualifiés travaillant en Thaïlande avec un visa de non-immigrant pour un long séjour seront imposés à un taux dépendant de leur statut d'immigration.
Points clés
- L'impôt sur le revenu imposable des professionnels étrangers hautement qualifiés sera prélevé au taux fixe de 17 % (alors que le taux normal est progressif, allant de 0 à 35 %).
- Des taux spéciaux sont disponibles pour les travailleurs étrangers hautement qualifiés, les citoyens fortunés du monde entier, les retraités aisés ou les professionnels travaillant depuis la Thaïlande.
Qui peut prétendre au statut de travailleur étranger hautement qualifié ?
Les travailleurs étrangers hautement qualifiés travaillant dans des secteurs ou des domaines ciblés par le gouvernement peuvent bénéficier du taux d'imposition réduit.
Quel est le taux d'imposition des travailleurs étrangers hautement qualifiés ?
L'impôt sur le revenu imposable des étrangers sera retenu au taux de 17 %.
De plus, les professionnels étrangers seront exonérés d'inclure ce revenu dans le calcul de leur impôt sur le revenu personnel. Les étrangers remplissant les conditions requises ne pourront pas non plus demander de remboursement total ou partiel de l'impôt retenu.
S'ils demandent l'une des choses susmentionnées, ils perdront leur admissibilité à ce régime.
Il est important de noter que les revenus de certains étrangers peuvent être soumis à un taux d'imposition inférieur à 17 %. Dans ce cas, le contribuable dispose de deux options pour le calcul de son impôt sur le revenu :
- La première option permet à l'étranger hautement qualifié de continuer à utiliser le taux d'imposition inférieur, mais tout revenu imposable est inclus dans le calcul final de l'impôt sur le revenu.
- La seconde option porterait le taux à 17 %, mais tout revenu imposable serait exclu du calcul final de l'impôt sur le revenu.
Existe-t-il des dérogations ?
Les exemptions suivantes peuvent également s'appliquer aux étrangers ayant un revenu imposable selon les articles 40 (4) et (8) du code fiscal thaïlandais :
✓ L’article 40 (4) englobe des sources supplémentaires d'impôt sur le revenu provenant d'investissements, de participations au capital et d'autres sources.
✓ L'article 40 (8) concerne les revenus provenant de multiples sources et les cas où un tiers paie les impôts pour le compte d'un contribuable.
Si un revenu imposable admissible de l'une ou l'autre catégorie a fait l'objet d'une retenue d'impôt à la source, le contribuable peut choisir de payer l'impôt sur le revenu conformément aux articles 48 (3) et (4) du Code des impôts (Revenue Code).
Selon l’article 48 (3), l'étranger peut payer un impôt au taux de 15 % sur les revenus gagnés dans les catégories visées à l'article 40 (4).
L’article 48 (4) propose d'autres méthodes de calcul de l'impôt sur les revenus gagnés en vertu de l’article 40 (8). Dans ce cas également, les étrangers ne doivent pas demander de remboursement ou de crédit d'impôt pour pouvoir profiter de cette section.
Même si le contribuable bénéficie de ces exemptions, il doit quand même déposer des déclarations relatives aux revenus imposables exemptés.
Qui d'autre peut bénéficier de ces taux d'imposition réduits ?
Les étrangers vivant en Thaïlande en tant que citoyens du monde fortunés, retraités fortunés ou professionnels travaillant depuis la Thaïlande peuvent bénéficier des taux d'imposition réduits.
Pour être qualifié de citoyen du monde fortuné, de retraité fortuné ou de professionnel travaillant depuis la Thaïlande, les critères suivants doivent être remplis :
Citoyens mondiaux fortunés
Les individus éligibles doivent avoir investi au moins 500 000 USD dans des biens immobiliers thaïlandais, des obligations d'État thaïlandaises ou des investissements directs étrangers (FDI - Foreign Direct Investment).
Les personnes ayant généré un revenu d'au moins 80 000 USD au cours des deux dernières années et possédant un minimum de 1 000 000 USD d'actifs peuvent également bénéficier de ce visa.
Retraités fortunés
Les individus éligibles doivent avoir investi au moins 250 000 USD dans l'immobilier ou les obligations d'État en Thaïlande. De plus, ils doivent bénéficier d'une pension annuelle d'au moins 40 000 USD.
Les demandeurs dont la pension annuelle minimale s'élève à 80 000 USD peuvent également bénéficier de la LTR.
Professionnels travaillant depuis la Thaïlande
Les professionnels travaillant depuis la Thaïlande sont répartis en deux catégories. Les candidats des deux catégories doivent avoir gagné un minimum de 80 000 USD au cours des deux dernières années.
Toutefois, les personnes de la catégorie 1 doivent détenir des droits de propriété intellectuelle, tandis que celles de la catégorie 2 doivent être titulaires d'une bourse de classe A et avoir effectué cinq années de recherche.
Il est également important de noter que les revenus personnels imposables importés en Thaïlande depuis l'étranger, provenant d'un travail, d'une entreprise ou d'un bien international, peuvent également bénéficier de cette exonération.
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