Comptabilité & Administratif
Comment fonctionne la retenue à la source en Thaïlande ?
La Thaïlande est une destination prisée par les entreprises et les investisseurs du monde entier. Cependant, comme tout autre pays, elle possède ses lois et réglementations fiscales. L'une de ces taxes est la retenue à la source, un impôt prélevé directement sur le revenu. La retenue à la source en Thaïlande peut se révéler complexe, surtout pour ceux qui ne sont pas familiers avec le système fiscal du pays. Dans cet article, nous explorons la retenue à la source en Thaïlande et vous aidons à comprendre sa signification, son fonctionnement ainsi que tout ce que vous devez savoir en tant que propriétaire d'entreprise ou investisseur.
Points clés
- La retenue à la source est un impôt prélevé directement sur les revenus en Thaïlande.
- Plusieurs types de revenus sont soumis à la retenue à la source en Thaïlande, notamment les revenus du travail, les revenus de location, les dividendes, les intérêts
- Le taux de retenue à la source varie en fonction du type de revenu, du statut de résidence du bénéficiaire, et d'autres facteurs.
- Entreprises et investisseurs doivent comprendre les réglementations liées à la retenue à la source pour se conformer à la législation fiscale thaïlandaise et éviter des sanctions.
- Les sociétés étrangères percevant des revenus en Thaïlande sont généralement soumises à l'impôt thaïlandais sur le revenu, même sans activité commerciale dans le pays.
- Les taux de retenue à la source peuvent être réduits avec une convention de double imposition (DTA) entre la Thaïlande et le pays étranger.
- Les sociétés étrangères opérant en Thaïlande sont soumises à une retenue à la source sur les paiements effectués par des clients thaïlandais. Elles doivent également s'inscrire pour l'impôt sur le revenu des sociétés et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Qu'est-ce que la retenue à la source en Thaïlande ?
La retenue à la source est un impôt prélevé directement sur les revenus en Thaïlande. Il s'agit d'une taxation effectuée par une personne ou une entité au moment où elle verse un revenu à une autre partie. Cet impôt est ensuite reversé au département du revenu pour le compte du bénéficiaire initial du revenu.
L'objectif du système de retenue à la source est d'assurer que le gouvernement thaïlandais collecte des impôts sur les revenus engendrés par des non-résidents en Thaïlande et sur les revenus obtenus par des résidents thaïlandais qui pourraient ne pas être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
En Thaïlande, divers types de revenus sont assujettis à la retenue à la source, notamment les revenus du travail, les revenus de location, les dividendes, les intérêts, les redevances, et d'autres revenus acquis par des non-résidents. Le taux de retenue à la source en Thaïlande varie en fonction du type de revenu, du statut de résidence du bénéficiaire, ainsi que d'autres facteurs.
Withholding tax is an important aspect of doing business in Thailand. Businesses and investors must understand the regulations and requirements related to withholding tax to comply with Thai tax laws and avoid penalties.
Pour en savoir plus :
Quels sont les taux de retenue à la source pour un particulier en Thaïlande ?
À la fin de chaque année fiscale, chaque contribuable thaïlandais doit soumettre une déclaration fiscale au département des revenus, incluant son revenu annuel total provenant de toutes sources. Le département utilise ces informations pour calculer le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en prenant en compte les retenues à la source déjà effectuées tout au long de l'année. Selon le résultat du calcul, le contribuable peut avoir droit à un remboursement ou être tenu d'effectuer un paiement supplémentaire.
En Thaïlande, les contribuables peuvent inclure leurs revenus de dividendes ou d'intérêts dans leur revenu imposable lorsqu'ils perçoivent des revenus. À titre indicatif, voici les taux d'imposition pour les particuliers :
| Type de revenu | Taux |
| Traitements et salaires. | 0-35% |
| Prestations de services | 0-35%. 15% si le bénéficiaire (étranger) du revenu n'est pas un résident de Thaïlande. |
| Intérêts | 15% (du paiement), |
| Loyers | 5% (du paiement), |
| Dividendes | 10% (du paiement), |
| Redevances | 0-35%. 15% si le bénéficiaire (étranger) du revenu n'est pas un résident de Thaïlande. |
Quels sont les taux de retenue à la source pour une société en Thaïlande ?
Unless required by the Revenue Code, a Thai company is not obligated to withhold income tax when making payments to another Thai company.
Pour en savoir plus :
What is the cost of registering a company in Thailand
Cependant, certaines sources de revenus imposent le paiement d'une retenue à la source (WHT), notamment :
| Type de revenu | Taux |
| Services fournis | 3 % du paiement |
| Intérêts | 1% du paiement effectué à une société thaïlandaise, 0% du paiement effectué à une banque thaïlandaise |
| Loyers | 5% de tous les loyers versés ; ou 10% des loyers versés aux associations et fondations |
| Revenu d'une profession libérale (par exemple, droit, art de guérir, ingénierie et architecture) | 3 % du paiement |
| Revenus provenant de paiements à des entrepreneurs qui fournissent des matériaux essentiels en plus des outils : | 3 % du paiement |
| Redevances | 3 % du paiement |
| Revenus versés par les agences gouvernementales | 1% du paiement |
| Revenus provenant de la vente de biens | 0% du paiement |
Quels sont les taux de retenue à la source pour les sociétés étrangères qui n'exercent pas d'activité en Thaïlande ?
La section 40 du code fiscal énonce que, en règle générale, une société étrangère percevant des revenus en Thaïlande est assujettie à l'impôt sur le revenu thaïlandais, même si elle n'y exerce pas d'activité. Ainsi, les entités effectuant des paiements à ces sociétés étrangères sont tenues de retenir l'impôt sur le revenu sur ces paiements.
| Type de revenu | Taux |
| Services fournis | 15% du paiement |
| Intérêts | 15% du paiement |
| Dividendes | 10 % du paiement |
| Loyers | 15% du paiement |
| Revenu d'une profession libérale (par exemple, droit, art de guérir, ingénierie et architecture) | 15% du paiement |
| Redevances | 15% du paiement |
Toutefois, il est possible que le taux de retenue à la source soit réduit s'il existe une convention de double imposition (DTA - double taxation agreement) entre la Thaïlande et le pays étranger en question (voir la liste des États contractants en annexe).
a) Comparé à d'autres taux d'imposition, l'impôt sur les dividendes est relativement bas (10 %). Cela est dû à la politique fiscale du gouvernement thaïlandais, qui vise à éviter la double imposition sur les dividendes, l'impôt sur les sociétés étant déjà de 20 %.
b) Lorsqu'une société étrangère loue un bien immobilier à une société thaïlandaise, cette dernière est généralement tenue de prélever un impôt de 15 % sur les loyers versés.
c) Cependant, si la société étrangère exerce une activité commerciale en Thaïlande en louant des biens à une société thaïlandaise, cette dernière doit prélever un impôt de 5 % sur les loyers versés. De plus, la société étrangère est soumise à un impôt sur les sociétés de 20 % sur les bénéfices nets issus de l'activité de location.
d) Dans la plupart des DTA (comme celle entre la Thaïlande et l'Allemagne), le taux de retenue à la source sur les intérêts est réduit de 15 % à 0 % si le prêteur est une banque (allemande). De même, le taux sur les plus-values est également réduit à 0 % si le vendeur des actions d'une société thaïlandaise est une société allemande.
Quels sont les taux de retenue à la source pour les sociétés étrangères exerçant des activités en Thaïlande ?
Foreign companies that conduct business in Thailand, such as having a branch office (read more: Set Up a Branch Office in Thailand, un employé, un représentant ou un intermédiaire dans le pays et générant des revenus locaux, sont généralement assujetties à l'impôt sur le revenu thaïlandais conformément à l' article 40 du code fiscal. En conséquence, les payeurs de ces sociétés sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu.
| Type de revenu | Taux |
| Services fournis | 5% du paiement |
| Intérêts | 1% du paiement |
| Dividendes | 10 % du paiement |
| Loyers | 5% du paiement |
| Revenu d'une profession libérale (par exemple, droit, art de guérir, ingénierie et architecture) | 3 % du paiement |
| Redevances | 5 % du paiement. 3 % du paiement si l'entité étrangère a une succursale permanente en Thaïlande. |
L'instruction départementale n° Paw 8/2528 stipule qu'un entrepreneur étranger est réputé disposer d'une succursale permanente en Thaïlande uniquement s'il remplit les conditions suivantes :
a) Posséder un bureau en Thaïlande, ou
b) Mener d'autres activités en Thaïlande en plus des travaux contractuels, telles que l'achat et la vente de marchandises, ou
c) Créer un fonds de prévoyance au profit de leurs employés en Thaïlande.
En règle générale, les employés et les employeurs créent volontairement un fonds de prévoyance pour encourager l'épargne afin que les employés qui prennent leur retraite ou qui sont licenciés puissent subvenir à leurs besoins sans dépendre de l'aide sociale de l'État ou de leur famille.
Au moins un employeur et un employé peuvent établir un fonds de prévoyance, conformément à la loi. Il est obligatoire qu'une société de gestion de fonds, distincte de l'employeur et de l'employé, soit responsable de la gestion du fonds. Les contributions des employés sont déduites de leur salaire, avec un taux compris entre 2 % et 15 %, selon les exigences légales.
En comparaison, les cotisations patronales sont versées à un taux qui n'est pas inférieur à la cotisation salariale, mais qui ne dépasse pas 15 % du salaire.
Un taux de retenue à la source de 3 % du paiement s'applique aux revenus des redevances. En ce qui concerne le rapatriement des bénéfices, un taux de retenue à la source de 10 % s'applique aux paiements effectués par la succursale en Thaïlande à la société étrangère.
De plus, les sociétés étrangères en Thaïlande doivent payer l' impôt sur les sociétés à un taux de 20 % sur leurs bénéfices nets provenant de leurs activités en Thaïlande. Toutefois, elles peuvent utiliser l'impôt retenu comme crédit d'impôt sur le revenu.
Quels sont les pays qui ont conclu une convention de double imposition avec la Thaïlande ?
À l'heure actuelle, la Thaïlande a conclu des conventions de double imposition avec 61 pays à travers le monde.
Pour en savoir plus :
Double Tax Agreements in Thailand
| Arménie | Hongrie | Pologne |
| Australie | Inde | Roumanie |
| Autriche | Indonésie | Russie |
| Bahreïn | Israël | Seychelles |
| Bangladesh | Italie | Singapour |
| Biélorussie | Japon | Slovénie |
| Belgique | Corée | Afrique du Sud |
| Bulgarie | Koweït | Espagne |
| Cambodge | Laos | Sri Lanka |
| Canada | Luxembourg | Suède |
| Chili | Malaisie | Suisse |
| Chine | Maurice | Taipei |
| Chypre | Myanmar | Tadjikistan |
| République tchèque | Népal | Turquie |
| Danemark | Pays-Bas | Ukraine |
| Estonie | Nouvelle-Zélande | Émirats arabes unis |
| Finlande | Norvège | États-Unis d'Amérique |
| Allemagne | Oman | Ouzbékistan |
| Grande-Bretagne et Irlande du Nord | Pakistan | Vietnam |
| Hong Kong | Philippines |
Comment calculer la retenue à la source en Thaïlande ?
Les étapes suivantes permettent de calculer l'impôt à la source en Thaïlande :
- Déterminer le taux d'imposition : Le taux d'imposition varie en fonction du type de paiement et du statut fiscal du bénéficiaire. Les taux d'imposition vont de 0,5 % à 15 % pour la plupart des types de paiements.
- Calculer le montant de la retenue à la source : Pour calculer le montant de la retenue à la source, multipliez le montant du paiement par le taux d'imposition applicable. Par exemple, si le paiement est de 10 000 THB et que le taux d'imposition est de 5 %, le montant de la retenue à la source sera de 500 THB (10 000 x 5 %). Veuillez noter que le montant de la retenue à la source à déduire est calculé AVANT toute autre déduction, anything else, such as VAT.
- Déduire le montant de la retenue à la source : Déduisez le montant de la retenue à la source du paiement effectué au bénéficiaire et versez-le à l'administration fiscale dans le délai imparti.
Pour en savoir plus :
Qu'est-ce qu'un certificat de retenue à la source ?
Un certificat de retenue à la source en Thaïlande, également connu sous le nom de formulaire P.N.D. 3 ou P.N.D. 53 , est un document confirmant le montant de la retenue à la source déduite d'un paiement effectué à un bénéficiaire.
Ce certificat est émis par le payeur du revenu, qu'il s'agisse d'un employeur, d'une entreprise ou d'un particulier, au bénéficiaire du revenu. Le certificat de retenue à la source inclut des informations telles que le montant payé, l'impôt retenu et le taux d'imposition appliqué.
Cet élément est crucial pour le bénéficiaire du revenu, servant de preuve de l'impôt payé. Il peut être utilisé pour solliciter des crédits d'impôt ou des remboursements, ainsi que pour se conformer à la réglementation fiscale en vigueur en Thaïlande.
En Thaïlande, différents certificats de retenue à la source sont émis en fonction du type de revenu perçu et du taux d'imposition appliqué. Par exemple, le P.N.D. 3 est émis pour les revenus soumis à un taux de retenue à la source de 1 %, tandis que le P.N.D. 53 est destiné aux revenus soumis à un taux de retenue à la source de 5 % ou plus.
Il est essentiel de souligner que la personne effectuant le paiement du revenu doit délivrer le certificat de retenue à la source au bénéficiaire dans les délais spécifiés et en conformité avec les règles et règlements établis par le Département du Revenu de Thaïlande.
Comment Belaws peut-il vous aider ?
Vous pouvez contacter directement l'un de nos experts pour plus d'informations sur la retenue à la source en Thaïlande.
Cet article est publié à titre d'information uniquement et ne constitue pas un avis juridique.
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Questions fréquemment posées
What is withholding tax, and what types of income are subject to it in Thailand?
Withholding tax is a tax that is deducted at the source of income in Thailand. Several types of income are subject to withholding tax in Thailand, including employment income, rental income, dividends, interest, royalties, and other income earned by non-residents.
How do the withholding tax rates vary in Thailand, and what factors affect them?
The withholding tax rate in Thailand varies depending on the type of income, the residency status of the income recipient, and other factors
What are the tax rates for an individual in Thailand?
The tax rates for individuals in Thailand vary depending on the type of income, and the withholding tax rates range from 0% to 35%.
What are the tax rates for a corporate entity in Thailand?
The tax rates for a corporate entity in Thailand vary depending on the type of income, and the withholding tax rates range from 0% to 5%.
What are the withholding tax rates for foreign companies that do not conduct business in Thailand?
The withholding tax rates for foreign companies that do not conduct business in Thailand vary depending on the type of income, and the withholding tax rates range from 10% to 15%.
What are the withholding tax rates for foreign companies conducting business in Thailand?
The withholding tax rates for foreign companies conducting business in Thailand vary depending on the type of income, and the withholding tax rates range from 3% to 15%.
Which countries have a double taxation agreement with Thailand?
At the time of writing, Thailand has concluded 61 double tax agreements with countries worldwide.
How can one calculate withholding tax in Thailand?
To calculate withholding tax in Thailand, one needs to determine the tax rate, calculate the withholding tax amount, and deduct the withholding tax amount from the payment made to the recipient.
What is a withholding tax certificate, and why is it important?
A withholding tax certificate in Thailand is a document that confirms the amount of withholding tax deducted from a payment made to a recipient. It serves as proof of the tax paid and can be used to claim tax credits or refunds and to comply with tax regulations in Thailand.
How can Belaws help with withholding tax in Thailand?
Belaws can provide assistance with various tax-related matters in Thailand, including withholding tax compliance and tax planning.
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