fiscales
Renforcement des règles d'imposition des revenus étrangers en Thaïlande
21/09/2023
Le gouvernement thaïlandais a annoncé son intention d'instaurer des règles plus strictes concernant la taxation des revenus étrangers perçus à l'étranger. Ces nouvelles règles ont été établies en réponse aux engagements pris par le pays en matière de normes fiscales internationales, notamment dans le cadre d'accords tels que le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales.
À compter du 1ᵉʳ janvier 2024, tous les revenus provenant de l'étranger et transférés en Thaïlande sont assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qu'ils soient issus d'une activité professionnelle ou commerciale.
Points clés
- À partir du 1ᵉʳ janvier 2024, les revenus d'origine étrangère transférés en Thaïlande sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, avec certaines exceptions.
- Cette mesure supprime l'exemption qui permettait de ne pas imposer les revenus transférés en Thaïlande s'ils avaient été gagnés durant l'année fiscale précédente.
- La Thaïlande applique un système d'imposition progressif pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, avec des taux variant de 0 % à 35 %.
Quelle était la législation en matière d'imposition des revenus étrangers en Thaïlande ?
L'ancienne législation thaïlandaise imposait aux résidents fiscaux de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus étrangers rapatriés en Thaïlande, conformément à l'article 41 du Code fical. Toutefois, la résolution n° 2/2528 de 1985 prévoyait une exemption pour les revenus ou actifs étrangers transférés en Thaïlande après leur consitution. .
En conséquence, les résidents fiscaux thaïlandais n’étaient soumis à l’impôt que sur les revenus étrangers rapatriés au cours de l'année civile de leur perception
Cette règle a rendu la Thaïlande particulièrement attrayante pour les Thaïlandais et les étrangers qui s’appuyaient sur cette exemption pour éviter l’imposition de leurs revenus étrangers. Cependant, cette situation a changé en 2024.
Quelles sont les nouvelles règles d'imposition des revenus étrangers en Thaïlande ?
Le Département du revenu thaïlandais a récemment publié l'ordonnance No. Por. 161/2566 sur l'impôt sur le revenu, qui établit que tous les revenus gagnés à l'étranger et rapatriés en Thaïlande doivent être inclus dans le calcul de l'impôt annuel sur le revenu. Cela concerne tous les types de revenus, qu'ils aient été perçus l'année précédente ou non.
Ces règles ne s'appliquent cependant qu'aux résidents fiscaux en Thaïlande, à l'exclusion des touristes et des travailleurs à court terme.
Il est important de noter que ces nouvelles règles sont entrées en vigueur le 1ᵉʳ janvier 2024 ; tout revenu transféré en Thaïlande après cette date est soumis à l'impôt sur le revenu.
Qu'est-ce qui a changé ?
Selon la législation fiscale précédente, les revenus étrangers étaient déjà sujets à l'impôt en tant que revenus personnels. Cependant, les particuliers bénéficiaient d'une exemption d'impôt sur les revenus étrangers s'ils les rapatriaient en Thaïlande après la fin de l'année fiscale en cours. Cette règle a été modifiée, et tous les revenus étrangers sont désormais assujettis à l'impôt sur le revenu, quelle que soit la date de leur rapatriement en Thaïlande.
Existe-t-il des exemptions aux nouvelles règles en Thaïlande ?
Il est important de noter que les résidents fiscaux thaïlandais peuvent être exonérés de l'impôt thaïlandais sur le revenu des personnes physiques lorsqu'ils rapatrient des revenus de l'étranger, à condition que ces revenus entrent dans l'une des catégories suivantes :
- Revenu non imposable, tel que le produit de la vente de titres ou d'actifs offshore sans gain.
- Revenus exonérés de l'impôt thaïlandais sur le revenu des personnes physiques en vertu du code fiscal, comme les revenus d'assurance.
- Revenus étrangers non rapatriés en Thaïlande.
Qui est considéré comme résident fiscal en Thaïlande ?
Les particuliers sont considérés comme des résidents fiscaux s'ils ont séjourné en Thaïlande pendant au moins 180 jours au cours d'une année civile.
Ces 180 jours ne doivent pas nécessairement être consécutifs, mais peuvent être cumulés au cours de l'année fiscale.
Que se passe-t-il si vous avez déjà payé des impôts sur vos revenus à l'étranger ?
La nouvelle réglementation soulève la question de la double imposition, où les personnes risquent d'être imposées à la fois dans leur pays d'origine et en Thaïlande sur les mêmes revenus. Pour résoudre ce problème, la Thaïlande a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays étrangers.
Selon M. Winit Wisetsuvarnabhumi, directeur général adjoint du département des revenus, lors d'une conférence de presse, si une personne a déjà payé des impôts sur ses revenus dans son pays d'origine et qu'une convention de double imposition existe entre la Thaïlande et ce pays, elle peut utiliser les impôts payés à l'étranger comme crédit d'impôt, conformément aux termes de la convention.
Pour plus d'informations sur les accords de double imposition, voir ici.
Quels sont les impacts des nouvelles règles fiscales pour les détenteurs de visa de retraite ?
Comme mentionné précédemment, si un titulaire de visa de retraite transfère de l'argent d'un pays ayant signé une convention de double imposition avec la Thaïlande, il peut demander un crédit d'impôt en utilisant les taxes déjà payées.
En l'absence d'une telle convention, tout revenu peut être assujetti à l'impôt sur le revenu conformément aux nouvelles règles.
Quels sont les impacts des nouvelles règles fiscales pour les titulaires de visas LTR et Elite ?
Actuellement, il semble que les incitations fiscales pour les détenteurs de visas LTR doivent être sollicitées et approuvées par le département du revenu. Cela pourrait signifier qu'ils sont exemptés des nouvelles règles fiscales.
Veuillez noter qu'il n'y a pas encore de communication officielle du gouvernement à ce sujet, et cela pourrait faire l'objet de changements.
Comment l'impôt sur le revenu est-il calculé en Thaïlande ?
La Thaïlande utilise un système d'imposition progressif pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dont les taux d'imposition sont indiqués ci-dessous :
| Revenu imposable | Taux d'imposition |
| 0 – 150 000 | Exempté |
| 150 001 – 300 000 | 5% |
| 300 001 – 500 000 | 10% |
| 500 001 – 750 000 | 15% |
| 750 001 – 1 million | 20% |
| 1 000 001 – 2 millions | 25% |
| 2 000 001 – 5 millions | 30% |
| 5 000 001 ou plus | 35% |
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Questions fréquemment posées
Qui peut prétendre au visa Elite thaïlandais ?
Pour bénéficier du visa d'élite thaïlandais, vous devez être titulaire d'un passeport étranger en cours de validité, ne pas avoir fait l'objet d'une expulsion dans un quelconque pays et ne pas avoir dépassé la durée de séjour autorisée en Thaïlande. Les personnes originaires de pays figurant sur la liste des sanctions des Nations unies, tels que la Corée du Nord et l'Iran, ne sont pas éligibles.
Qu'est-ce que le visa d'élite de 20 ans en Thaïlande ?
Le visa d'élite pour la Thaïlande propose une formule d'adhésion appelée « Elite Superiority Extension », avec une validité de visa de 20 ans. Il offre divers avantages pour un séjour prolongé en Thaïlande.
Combien coûte un visa d'élite thaïlandais ?
Le coût d'un visa Elite Thaïlande varie en fonction de la formule d'adhésion. Par exemple, la formule Elite Easy Access coûte 600 000 THB (environ 17 000 USD), tandis que la formule Elite Ultimate Privilege coûte 2 000 000 THB (environ 57 000 USD).
Le visa Élite thaïlandais en vaut-il la peine ?
Le visa d'élite thaïlandais offre une série d'avantages, notamment des visas à entrées multiples, des exonérations fiscales sur les revenus étrangers, des services aéroportuaires, etc. L'intérêt de ce visa dépend de vos besoins individuels et de vos préférences en matière de séjour à long terme en Thaïlande.
Comment obtenir un visa thaïlandais de 10 ans ?
Vous pouvez obtenir un visa thaïlandais de 10 ans grâce aux formules d'adhésion « Elite Family Alternative » ou « Elite Privilege Access » proposées par le programme Visa Élite Thaïlandais.
Puis-je acheter une maison en Thaïlande avec un visa d'élite ?
Si les titulaires du visa d'élite thaïlandais ne peuvent pas travailler pour une entreprise en Thaïlande, ils peuvent en revanche s'engager dans d'autres activités d'investissement, telles que l'achat d'actions, l'investissement dans des condominiums ou l'obtention d'un permis de conduire.
Combien coûte la résidence d'élite en Thaïlande ?
Les frais d'adhésion au Visa Élite Thaïlandais varient entre 600 000 THB (environ 17 000 USD) et 2 000 000 THB (environ 57 000 USD), en fonction de la formule d'adhésion choisie.
Le visa de retraite thaïlandais est-il préférable au visa d'élite ?
Le visa de retraite thaïlandais et le visa d'élite thaïlandais répondent tous deux à des besoins différents. Le Visa retraite est conçu pour les retraités, tandis que le Visa Élite offre un éventail plus large d'avantages pour les séjours de longue durée.
Quels sont les avantages du visa Elite pour la Thaïlande ?
Le visa d'élite thaïlandais offre des avantages tels que des visas à entrées multiples, des exonérations fiscales sur les revenus étrangers, des services aéroportuaires, une assistance personnelle d'élite, un service de limousine, des réductions sur les activités de loisirs, l'ouverture d'un compte bancaire, et bien plus encore.
Puis-je travailler en Thaïlande avec un visa d'élite thaïlandais ?
Non, les titulaires d'un visa d'élite thaïlandais ne sont pas autorisés à travailler pour une entreprise en Thaïlande. Ils peuvent toutefois s'engager dans d'autres activités d'investissement telles que l'achat d'actions ou l'investissement immobilier.
Puis-je améliorer mon package d'adhésion au Visa Élite Thaïlandais ?
Certaines formules d'adhésion peuvent être améliorées, comme le passage de la formule « Elite Easy Access » à un visa de 10 ou 20 ans. Toutefois, les options de surclassement peuvent varier.
Puis-je demander un visa d'élite thaïlandais si j'ai déjà été expulsé d'un autre pays ?
Les demandeurs ne doivent pas avoir fait l'objet d'une expulsion dans un quelconque pays. Il est important de vérifier les conditions d'éligibilité et de consulter Belaws.
Puis-je faire venir ma famille avec moi dans le cadre du visa d'élite thaïlandais ?
Oui, le forfait « Elite Family Alternative » implique la possibilité d'inclure les membres de la famille.
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